Zgodnie z interpretacją KIMSF 1 "zmiana stanu zobowiązań z tytułu wycofania z eksploatacji, rekultywacji terenu oraz innych podobnych zobowiązań" zmiany w szacowanym czasie i ilości wydatkowanych zasobów stanowiących korzyści ekonomiczne, a wymaganych do rozliczenia mającej miejsce likwidacji, przywrócenia poprzedniego stanu lub temu podobnego zobowiązania, albo też zmiany stopy dyskonta, należy dodać lub odliczyć od kosztu związanego z nimi składnika aktywów.

Tak skorygowaną wartość danej pozycji aktywów amortyzuje się następnie przez pozostały okres jej ekonomicznego użytkowania.

Oznacza to, że jeżeli występuje środek trwały lub grupa środków trwałych, których koszt likwidacji po okresie użytkowania będzie znaczny, to na dzień przyjęcia tych środków do użytkowania należy:

• wprowadzić środki do ewidencji według ceny nabycia/ kosztu wytworzenia,
• oszacować koszty likwidacji i wprowadzić do ksiąg rezerwę na ten cel w korespondencji z aktywami trwałymi (WN - aktywa trwałe / MA - rezerwa),
• ustalić stawkę amortyzacji na okres używania środków trwałych,
• w okresie likwidacji środka, ponoszone koszty powodują wykorzystanie rezerwy utworzonej na ten cel (WN - rezerwa / MA - zobowiązania).

Ten sposób ewidencji powoduje, że koszty eksploatacji i likwidacji środka trwałego obciążają rachunek zysków i strat współmiernie do okresu, w którym realizowane są przychody.

W przypadku jednostki stosującej MSSF po raz pierwszy retrospektywne zastosowanie tych wymogów pociągałoby za sobą konieczność odtworzenia przez jednostkę historycznego zapisu dokumentującego wszystkie takie korekty, których należało dokonać w przeszłości, co w wielu przypadkach nie będzie wykonalne.

Zatem, w myśl tego opcjonalnego zwolnienia, jednostka gospodarcza może wybrać dla takich rozwiązań powstałych przed datą przejścia na MSSF następujące rozwiązanie:

1. ustalić wartość zobowiązania na dzień przejścia na MSSF zgodnie ze standardem MSR 37,
2. oszacować kwotę, która byłaby ujęta w koszcie odnośnego składnika aktywów w czasie, gdy dane zobowiązanie pierwotnie powstało, poprzez zdyskontowanie tego zobowiązania do tej daty, przyjmując do tego możliwie najwiarygodniejszy szacunek historycznej stopy (stóp) dyskonta skorygowanej z tytułu ryzyka, która miałaby zastosowanie do tego zobowiązania przez okres sięgający wstecz do czasu powstania zobowiązania; oraz
3. obliczyć skumulowaną amortyzację tej kwoty na dzień przejścia na MSSF opierając się na aktualnym w tym momencie szacunku okresu ekonomicznego użytkowania danego składnika aktywów, stosując zasady amortyzacji przyjęte przez jednostkę zgodnie z wymogami MSSF. Skutki zmian w stosunku do poprzednio stosowanych krajowych zasad rachunkowości wynikłe z zastosowania powyższego rozwiązania wykazuje się w bilansie otwarcia MSSF na dzień przejścia w aktywach netto i w niepodzielonym wyniku lat ubiegłych.