Podatkową grupę kapitałową mogę tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium RP. Niezbędne jest spełnienie jednak następujących warunków: przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek nie może być niższy niż 1 mln zł; spółka dominująca musi posiadać bezpośredni udział na poziomie minimum 95 proc. w kapitale zakładowym pozostałych spółek zależnych; spółki zależne nie mogą posiadać udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę; w spółkach tworzących grupę nie mogą występować zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu państwa.

Jeżeli spółki spełniają powyższe 4 warunki, mogą zawiązać podatkową grupę kapitałową. Umowa o utworzeniu grupy musi być zawarta w formie aktu notarialnego na okres co najmniej 3 lat podatkowych i musi być zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego. Po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę grupę muszą spełniać cały czas warunki wymienione w pkt 1-3. Ponadto spółki nie mogą korzystać ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw oraz tworzyć powiązań (o których mowa w art. 11 ustawy o CIT) z innymi podatnikami podatku dochodowego niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej. Najtrudniejszym warunkiem, jaki musi spełniać podatkowa grupa kapitałowa jest osiąganie za każdy rok podatkowy udziału dochodów w przychodach na poziomie co najmniej 3 proc.

Jak wyjaśniają Dorota Kępka i Jerzy Toczyński z Tax Care utworzenie podatkowej grupy kapitałowej pozwala na optymalizację obciążeń w podatku dochodowym od osób prawnych. Podstawową zaletą jest wspólne rozliczanie osiąganych dochodów i ponoszonych strat przez podmioty wchodzące w skład grupy. W podatkowych grupach kapitałowych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest osiągnięty w roku podatkowym dochód stanowiący nadwyżkę sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę nad sumą ich strat (art. 7a ustawy o CIT). Zatem straty odnotowane przez poszczególne spółki są pokrywane dochodami osiągniętymi przez pozostałe spółki z grupy już w roku ich poniesienia. Natomiast, jeżeli spółka nie należy do grupy, stratę może rozliczać w kolejnych 5 latach podatkowych pod warunkiem, że w tym okresie osiągnęła dochód, a maksymalne odliczenie straty od dochodu w danym roku nie może przekroczyć 50 proc. jej wysokości. W przypadku podatkowych grup kapitałowych rozliczenie straty w jednym roku i to już w tym, w którym została poniesiona jest bardzo korzystnym rozwiązaniem.